Г Л А В А III
А Н А Л И З Ф И Н А Н С О В Ы Х Р Е З У Л Ь Т А Т О В
К О М М Е Р Ч Е С К О Г О Б А Н К А
1.ЦЕЛИ, СОДЕРЖАНИЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА
Регулярный анализ деятельности коммерческих банков имеет большое
значение для самих банков, для их акционеров и клиентов, а также для
ЦБ РФ. Центральный банк на основе такого анализа, проводимого по от-
дельным регионам и по стране в целом, может изучать ситуацию на кре-
дитно-финансовом рынке, контролировать выполнение установленных норма-
тивов и показателей, проверять эффективность проводимой кредитно-де-
нежной политики и при необходимости корректировать ее. Коммерческие
банки на основе анализа своей деятельности, а также деятельности дру-
гих банков могут оценивать эффективность и качество своей работы и оп-
ределять направления ее улучшения. Акционеры и клиенты банка на осно-
вании такого анализа получают возможность оценивать его надежность и
доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоот-
ношений.
Анализ деятельности коммерческого банка включает:
- оценку состояния и результатов деятельности банка на момент
проведения анализа;
- сравнение состояния и результатов деятельности банка за выбран-
ный период;
- сравнение результатов деятельности банка с результатами дея-
тельности других банков;
- обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для
принятия управленческих решений, направленных на улучшение деятельнос-
ти банка.
Анализ прибыльности деятельности коммерческого банка включает:
- вычисление показателей, характеризующих прибыльность деятель-
ности банка в целом;
- качественный и количественный анализ структуры доходов и расхо-
дов;
- анализ прибыльности отдельных операций банка.
При анализе прибыльности деятельности банка в целом могут быть
использованы показатели (коэффициенты) прибыльности (рентабельности),
применяемые в практике работы банков.
Должен быть проведен качественный и количественный анализ струк-
туры доходов и расходов банка. При этом детализация анализа структуры
доходов и расходов также будет определяться детальностью информации,
доступной лицу, проводящему анализ.
При анализе прибыльности отдельных операций банка должны учиты-
ваться полученные доходы, а также прямые и косвенные расходы на их
проведение. В зарубежных банках такому анализу уделяется особое внима-
ние, поскольку на основании его можно сокращать объем менее прибыльных
и увеличивать объем более прибыльных операций, реорганизовывать струк-
турные подразделения банка и т.д.
При сравнении состояния и результатов деятельности банка за выб-
ранный период (например в конце года по сравнению с его началом или за
несколько лет) также может быть проведен качественный и количественный
анализ. При качественном анализе делаются выводы об активности банка в
сфере расширения его деятельности как по привлечению средств новых ка-
тегорий вкладчиков, так и по проведению новых операций, связанных с
размещением средств банка. При количественном анализе можно сделать
выводы об изменении значимости отдельных операций в деятельности бан-
ка,а также об улучшении или ухудшении характеризующих ее показателей.
Сравнение результатов деятельности банка с результатами деятель-
ности других банков необходимо для оценки роли и места банка в кредит-
но-финансовой системе страны, а также для более полной оценки эффек-
тивности его работы.
Обобщение результатов проведенного анализа позволит определить
факторы, влияющие на деятельность банка, и подготовить рекомендации по
принятию управленческих решений, направленных на ее улучшение.
Информация, на основании которой проводится анализ деятельности
коммерческого банка, содержится в его отчетности, а также в данных
аналитического учета и другой банковской документации. Отчетность бан-
ка может быть разделена на внутреннюю и внешнюю. Внешняя отчетность
банка включает публикуемые данные о состоянии и результатах деятель-
ности банка. Внутренняя отчетность включает бухгалтерский баланс бан-
ка, а также другие формы бухгалтерской и статистической отчетности.
Для детального анализа деятельности коммерческого банка использу-
ются его внутреняя отчетность, включающая бухгалтерский баланс и дру-
гие формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также, если не-
обходимо, данные аналитического учета и другая банковская документа-
ция. Такой анализ может проводится аналитиками банка для подготовки
выводов о результатах его деятельности и предложений по ее улучшению,
аудиторскими организациями для проверки правильности составления и
достоверности отчетности банка, а также ЦБ РФ и другими контрольными
органами.
2