Содержание:Введение Сущность, задачи учета поступления товаров в розничном торговом предприятии. 6Характеристика нормативно-правовой базы, регламентирующая учет поступления товаров и расчеты с поставщиками. 10Документальное оформление.Поступление товаров. 14Расчеты с поставщиками. 20Синтетический и аналитический учет поступления товаров и расчета с поставщиками. 28Особенности ведения учетных работ с применением персональных компьютеров. 35Заключение 39Список литературы 42Приложения ВведениеРозничная торговля является важнейшей отраслью хозяйственной деятельности. Основным показателем работы торговых предприятий является розничный товарооборот. В сфере розничной торговли заканчивается процесс обращения товаров и они переходят в сферу личного потребления. Розничная торговля- реализация товаров непосредственно населению для личного потребления. Розничная торговля подразделяется по формам собственности на государственную, коллективную, совместную, частную, смешанную. В настоящее время большое внимание уделяется поступлению товаров и расчётам с поставщиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот финансовых и хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за товары и прочие материальные ценности. Всё выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы: Учёт поступления и расчёты с поставщиками , построенной по материалам ДП Краснолучский рынок . ДП "Краснолучский рынок" это дочернее предприятие Луганского областного союза потребительских обществ , создан 18.01.1996 года, форма собственности коллективная. ДП "Краснолучский рынок" - это предприятие с обычной формой торговли, и универсальным ассортиментом продаваемых товаров. Уставной капитал составляет 91 тысяча гривен. Среднесписочная численность работников на 01 января 2002 года составляет 18 человек. Данное торговое предприятие имеет уставный капитал, самостоятельный баланс, может вступать в договорные отношения с физическими и юридическими лицами; основной вид деятельности - торговая (реализация товаров населению). С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:раскрыть сущность формы, виды расчётов с поставщиками;исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;отразить особенности синтетического учёта расчётов споставщиками;выявить преимущества автоматизации бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками;отразить в курсовой работе нормативно - правовую базу регламентирующую учет поступления товаров и расчетов с поставщиками.Деятельность дочернего предприятия Краснолучский рынок производится с помощью таких приёмов исследования как наблюдение и сравнение.При исследовании постановки учёта на предприятии использованы данные текущего бухгалтерского учёта и отчётности ДП Краснолучский рынок, инструктивные материалы, положения по учёту.Курсовая работа состоит из четырех глав:В первой главе излагаются теоретические основы построения бухгалтерского учёта на ДП "Краснолучский рынок" расчётов с поставщиками. Раскрывается экономическая сущность расчётов с поставщиками и подрядчиками, отражаются цели, задачи бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками . Во второй главе описывается характеристика нормативно-правовой базы, регламентирующей учет поступления товаров. В данной главе раскрываются суть нормативно-правовых актов. В третьей главе описывается документальное оформление учета поступления и расчетов с поставщиками, дается краткое определение, что такое документ, раскрываются виды расчетов используемые в торговых предприятиях. В четвертой главе отражены порядок ведения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и . Даётся характеристика счёта 63 Расчёты с поставщиками и подрядчиками, раскрывается методика построения и техника ведения аналитического учёта. Излагается назначение, содержание и порядок ведения записей в учётных регистрах аналитического и систематического учёта. В пятой главе раскрывается вопрос автоматизации учёта поступления и расчётов с поставщиками. На примере электронной версии "1 С Бухгалтерия версии 7.7" данный программный продукт, предназначен прежде всего ускорить и облегчить работу бухгалтера. При написании курсовой работы значительную помощь мне оказали книги таких авторов как:Чайкис Е. Д.; Лысюк А. Н.; Михайлова Т. П. . В заключении курсовой работы сделаны выводы и рекомендованы конкретные предложения по совершенствованию бухгалтерского учёта поступления и расчётов с поставщиками.IСущность, задачи, цель учета поступления товаров в розничном торговом предприятии Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.Луганский областной союз потребительских обществ, дочерним предприятием которого является "Краснолучскй рынок", может выделять на отдельный баланс свои производства и хозяйства, а также филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, входящие в состав предприятия.К основным направлениям совершенствования методики и организации бухгалтерского учёта относятся: совершенствование методологии учёта; создание и применение прогрессивных форм и методов учёта; повышение роли учёта в экономической работе торговых организаций и предприятий; усиление контрольных функций учёта и его влияние на все стороны торгово-хозяйственной деятельности ДП "Краснолучский рынок". Учет расчетов с поставщиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Основными задачами этого учета является:формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Украины при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.контроль за выполнением плана поступления товаров в целом, а также по источникам поступления;контроль выполнения договорных обязательств поставщиками по количеству (объему), ассортименту, качеству, срокам поставок товаров;контроль за правильным определением количества, качества, цен, стоимости товаров, поступивших на ДП "Краснолучский рынок" своевременное и качественное оформления документов на поступившие товары. От этого зависит обоснование и своевременное предъявление претензий поставщику или транспортным организациям за недопоставку товаров, за понижение их качества по сравнению с указанным в документах поставщика;контроль за своевременным и полным оприходованием поступивших товаров материально- ответственными лицами, что является важным условием обеспечения сохранности товарно- материальных ценностей;контроль за осуществлением своевременных и правильных расчетов с поставщиками за поступившие и оприходованные товары.Цели бухгалтерского учета на предприятии ДП "Краснолучский рынок":соблюдение в течение отчётного года принятой учётной политики (методики) отражения отдельных хозяйственных операций, оценки имущества, определённой исходя из правил, приведённых в Законе о бухгалтерском учёте и отчётности, и условий хозяйствования. Изменения учётной политики по сравнению с предыдущим годом должны быть объяснены в годовой бухгалтерской отчётности;полнота отражения в учёте за отчётный период имущества и всех хозяйственных операций и результатов инвентаризаций имущества и обязательств;правильность отнесения доходов и расходов к отчётным периодам;разграничение в учёте текущих затрат и капитальных вложений;тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по синтетическим счетам на первое число каждого месяца;предприятие, осуществляя организацию бухгалтерского учёта, самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской работы, исходя из конкретных условий хозяйствования;определяет форму и методы бухгалтерского учёта, основываясь на действующих или вновь разработанных Министерством финансов или министерствами и ведомствами формах и методах, при соблюдении общих методических принципов, установленных Законом о бухгалтерском учёте и отчётности;разрабатывает систему внутрихозяйственного учёта, отчётности и контроля.Для бесперебойного удовлетворения спроса населения большое значение имеет наличие соответствующих товарных запасов. Учёт должен контролировать размер и состояние товарных запасов (в целом и по ассортименту), соответствие их конъектурным требованием рыночной инфраструктуры. Вывод:Каждое предприятие осуществляя свою деятельность ставит перед собой определенные задачи и цели, достигая которых оно может рассчитывать на получение определенной прибыли. IIХарактеристика нормативно-правовой базы, регламентирующая учет поступления товаров и расчетов с поставщиками Одним из важнейших вопросов курсовой работы является нормативно-правовая база. На ДП "Краснолучский рынок" все действия директора и главного бухгалтера должны опираться в основном на Законы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты). Нормативно - правовая база- Законы, подзаконные акты, выданные на уровне Верховного Совета, президента Украины, Кабинета Министров, Министерств и ведомств, которые регулируют финансово- хозяйственную деятельность предприятия, планирования и учет. Основным Законом регламентирующим экономико - правовые отношения является Закон Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 16.07.99 г.996-ХIV - с последующими дополнениями и изменениями. Согласно этому закону активами признаются ресурсы, контролируемые предприятием в результате минувших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем. Бухгалтерский учет - процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации и деятельности предприятия внешним и внутренним пользователям для принятия решений. Внутрихозяйственный (управленческий) учет - система обработки и подготовки информации о деятельности предприятия для внутренних пользователей в процессе управления предприятием. Первичный документ - документ, содержащий сведения о хозяйственной операции и подтверждающей ее осуществление. Законом " О бухгалтерском учете", определено, что учетная политика - это совокупность принципов, методов и процедур, используемых предприятием для предоставления и составления финансовой отчетности. Предприятие самостоятельно определяет свою учетную политику и выбирает форму бухгалтерского учета с соблюдением принципов соответственно действующему законодательству. Согласно приказу об учетной политики Дочернее предприятие "Краснолучский рынок" применяет журнально-ордерную систему учета, утверждается график документооборота, устанавливается сроки проведения инвентаризации и другие принципы организации . Также основными нормативно-правовыми законами являются:Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость";Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий"Инструкции о применении плана счетов бухгалтерского учета;Инструкция о приеме товаров народного потребления П-6, П-7:Инструкция "О безналичных расчетах в хозяйственном обороте".Положениями (стандартами) бухгалтерского учета 9 "Запасы", утверждено приказом Министерства финансов Украины от 20. 10. 99 года 246, с изменениями и последующими дополнениями; 10 "Дебиторская задолженность" утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 20. 11. 99 года 290 с изменениями и дополнениями и 16 "Расходы", утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.12. 99 года , 318, с последующими изменениями и дополнениями. Учет поступления товаров и расчетов с поставщиками согласно с инструкцией о применении плана счетов используется счета класса 2. "Запасы". Счета этого класса предусмотрены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию предметов труда, предназначенных для обработки, переработки, использования в производстве и для хозяйственных потребностей, а также средства труда, которые предприятие включает в состав малоценных и быстроизнашивающихся предметов, и счета класса 3. Средства, расчеты и другие активы. Счета этого класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валюте в кассах, на расчетных (текущих) валютных и других счетах в банках), денежных документов, краткосрочных векселей полученных и финансовых инвестиций, дебиторской задолженности, резерва сомнительных долгов и расходов будущих периодов. Инструкция П- 6 "О порядке приемки продукции производственно- технического назначения и товаров народного потребления по количеству", утвержденная Постановлением Госагротранса при Совете Министров СССР от 15. 06. 65 года, с последующими изменениями и дополнениями. Инструкция П- 7 "О порядке приемки продукции производственно- технического назначения и товаров народного потребления по качеству", утвержденная Постановлением Госагротранса при Совете Министров СССР от 25. 04. 66 года, с последующими изменениями и дополнениями. Приемка товаров по количеству и качеству в соответствии с инструкциями П-6, П-7, на предприятии ДП "Краснолучский рынок", осуществляется в основном на складе предприятия торговли. Приемка товаров по количеству - это определение точного количества товара и его соответствия данным, содержащихся в транспортных, сопроводительных и расчетных документах (упаковочные листы, накладные, счета и прочее). Она осуществляется, как правило, путем сплошного подсчета единиц, меры и массы товара в данной партии. Проверка товаров может проводиться и выборочно. Приемка товаров по качеству - определение их качества по установленному образцу, проверка комплектности (наличия всех предметов, входящих в данный комплект ), соответствия тары, упаковки и маркировки установленным требованиям, а также данным сопроводительных документов (сертификат качества, санитарный сертификат, или заверенные нотариально их копии ). Обычно проводиться сплошная проверка качества и комплектности товаров, но и применяют выборочные проверки, если это не нарушает предмета договора. Согласно стандарту бухгалтерского учета 9 "Запасы" - запасами признаются активы, которые:содержаться для дальнейшей продажи при условии обычной хозяйственной деятельности;находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства;содержаться для потребления при производстве продукции, выполнении работ и предоставлении услуг, а также управления предприятием;Согласно ст. 10 "Дебиторская задолженность" дебиторами признаются юридические и физические лица, которые в результате прошедших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, товарно-материальных ценностей, их эквивалентов и других активов. Документальное оформление поступление товаров и расчеты с поставщиками Поступление товаров Документом(с латинского dokumes) - доказательство, письменное свидетельство подтверждающее право на совершение операций или факта осуществления. Все документы, которыми оформляется поступление товаров, можно подразделить на три группы:документы, удостоверяющие количество и качество товаров, к ним относиться счета - фактуры, тоарно-транспортные накладные, спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и.т.д.расчетные, а именно платежные поручения, платежные требования- поручения, векселя, и.т.д.транспортные документы: грузовые квитанции, железнодорожные накладные. Они дают возможность получить грузы, поступившие от иногородних поставщиков. В ДП "Краснолучский рынок " товары поступают как от местных так и от иногородних поставщиков: от промышленных предприятий, кооперативов, иных производственных предприятий с разными формами собственности в соответствии с договорами поставки. Документальное оформление поступления товаров осуществляется с учетом положений Законов Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 3.04.1997 года 168/97, и Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий " от 22.05.1997 года 283/79, с последующими изменениями и дополнениями. В соответствии с этими Законами документальное оформление предусматривает: 1) выписку в обязательном порядке налоговой накладной; 2) выписку сопроводительных документов (железнодорожных, товарно-транспортных и других накладных и прочих документов), предусмотренных договором поставки товаров. Форма, порядок заполнения налоговой накладной и количество выписываемых экземпляров регламентируется приказом государственной налоговой администрации от 30.05.97 с последующими изменениями. В ней должны быть указаны в заголовной части кроме других необходимых реквизитов, индификационный номер поставщика (предпринимателя, соответствующим образом зарегистрированного в исполнительном комитете). Покупатель товара обязан проверить достоверность факта регистрации предпринимателя- поставщика. В табличной части налоговой накладной отражается, помимо наименования товаров , работ, услуг, единицы измерения, цены, процента и суммы налога на добавленную стоимость (НДС), также общая сумма по накладной, включая НДС. Налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика НДС. В противном случае налоговая накладная считается недействительной и в будущем сумма НДС, исчисленной в накладной, не будет принята для обеспечения налоговых обязательств. Налоговая накладная является документом, от которого во многом зависят отношения субъекта предпринимательской деятельности с налоговыми органами. В торговой деятельности ДП "Краснолучский рынок " основным документом, регламентирующим отношения сторон между поставщиком и покупателем, является договор купли-продажи (поставки). Это правовой документ, определяющий права и обязанности сторон. В котором отражены наименования и адреса сторон, предмет договора (наименование и количество товара), цена, условия и сроки поставки, порядок расчетов, ответственность сторон за нарушение условий договорных обязательств и др (см. прилож 1). Поставщик, отгружая товары, выписывает, кроме налоговой накладной (см. прилож. 2), документы двух видов, первый из которых (товарный) сопровождает товар на всем пути его следования до покупателя, а второй документ является расчетным, предоставляется в банк и служит основанием для расчетов поставщиком. Основными документами, сопровождающими груз, является счета фактуры, товарно-транспортные накладные (см. прилож. 3 ). Основными расчетными документами являются платежное поручение или платежное требование поручение, которое предоставляется в банки поставщика и получателя товаров для осуществления платежей. Сопроводительные и расчетные документы, выписываются в 4-х -5-ти экземплярах: поставщику, получателю товара, остальные передаются в соответствующие банки для оплаты стоимости товаров, тары, работ, услуг. При доставке товара автомобильным транспортом поставщик товара выписывает товарно-транспортные накладные (ТТН). Она предназначена для списания товара со склада поставщика, оприходывания на складе получателя и расчетов с автотранспортным предприятием. Товарно-транспортная накладная выписывается в 4-х экземплярах из них: первый экземпляр, остается у поставщика; второй экземпляр с товаром направляется покупателю; третий является попуском на вывоз товаров со склада поставщика; четвертый с отметкой и печатью получателя груза выдается автотранспортному предприятию для расчетов за автотранспорт и начисления оплаты водителю. Третий экземпляр, служащий пропуском, является основанием для выписки платежного требования на оплату за товар через учреждение банка. Товарно-транспортные накладные выписываются при поставке товаров автомобильным транспортом, при отправке товара по железной дороге или водным транспортом, железная дорога (пристань) выдает поставщику железнодорожную (водную) грузовую квитанцию в подтверждение приемки и отправки груза в адрес покупателя. Грузовую квитанцию вместе с другими сопроводительными документами (накладная склада -отправителя, сертификата качества) поставщик присылает покупателю почтой. Она является документом, необходимым для получения груза на станции назначения, а также предъявление претензий к органам транспорта при частичной или полной утрате груза. В остальных случаях выписывается счета фактуры . Счета фактуры регистрируются в книге продаж и в книге закупок. Счета фактуры составляются предприятием поставщиком на имя предприятия покупателя в двух экземплярах, первый из которых не позднее десяти дней с даты отгрузки товаров или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение ) сумм по НДС. Второй экземпляр счет- фактуры (копия ) остается у поставщика для отражения в книге продаж. В счет - фактуре должны быть указаны: порядковый номер счет фактуры;наименование и регистрационный номер поставщика товаров;наименование получателя товаров;стоимость, цена товаров;сумма налога на добавленную стоимость;дата предоставления счет- фактуры.Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом ответственным за отпуск товаров и скрепляется печатью организации. В счет - фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяют подписью руководителя и печатью предприятия поставщика с указанием даты исправления. Получаемые и выдаваемые счета- фактуры хранятся раздельно в журнале учета счетов фактур в течении полных пяти лет с даты их получения . Они должны быть подшиты и пронумерованы. Платежное требование является расчетным документом, который выписывает поставщик на основании товарных документов на отгруженные товары и передает в обслуживающее его учреждение банка. Учреждение банка поставщика пересылает платежное требование в учреждение банка получателя товаров, где оно предъявляется к оплате в соответствии с правилами безналичных расчетов. В платежном требовании указываются номера ее даты товарных документов , удостоверяющих отгрузку и общую сумму платежа (см. прилож. 4). Платежное требование может быть и товарным документом, если в нем указаны количество, цена, и сумма стоимости товара и тары, размер и сумма НДС. Платежное требование и приложенные к ним документы подлежат проверке ответственными должностными работниками предприятия -получателя товара. Проверке подлежит правильность цен, транспортных расходов, размеры торговых и оптово-сбытовых скидок, соответствие отгруженных товаров условием договора поставки. Проверенные документы передают руководителю предприятия для акцепта (согласия на оплату ), или отказа от акцепта полностью или частично, с указанием суммы и мотива отказа. Платежные требования поставщиков регистрируются в журнале в хорологическом порядке (см. прилож. 5 ). В этом же журнале делаются отметки о фактическом поступлении грузов. Журнал используют для контроля за полнотой своевременностью поступления и оприходывания товаров. В установленных случаях вместе с перечисленными сопроводительными документами выписываются спецификации, сертификаты, упаковочные ярлыки, которые характеризуют качество товара, количество мест и другие пункты условий договоров поставки. При отсутствии транспортных и других сопроводительных документов приемка товаров оформляется специальным приемным актом фактического наличии товаров, который выписывается в 2-х экземплярах и в котором делается отметка об отсутствии документов. Один экземпляр направляется поставщику, второй используется предприятием для учета товаров. Вывод: Самая важная часть бухгалтерского учета - это документальное оформление хозяйственных операций предприятия. Бухгалтерский учет на ДП "Краснолучский рынок" обеспечивает регистрацию и составление необходимых документов с целью подтверждения каждой хозяйственной операции. При том, что рассматривая тема курсовой работы напрямую связана с данными аспектами деятельности предприятия. Расчеты с поставщиками В практике торговли существуют следующие виды расчетов, которые условно можно классифицировать следующим образом :Денежные формы расчетов; Безденежные формы расчетов. К безденежной форме расчетов относится только бартерные сделки, безвалютный, сбалансированный обмен товарами и услугами, обусловленный главным образом нехваткой иностранной валюты. Оформляется единым договором , в котором содержится оценка товаров (услуг), необходимая для эквивалентности обмена, определения страховых сумм, оценки претензий, начисление санкций. Все остальные расчеты относятся к денежной форме. Денежные формы расчетов подразделяться на наличные и безналичные